我國征收遺產(chǎn)稅或即將實施 遺產(chǎn)稅如何征收稱3000萬納稅1034萬

2013-09-28 23:49?出處 21世紀經(jīng)濟報道

　　征收遺產(chǎn)稅：國務院參事、中央財經(jīng)大學稅務學院副院長劉桓透露，中國征收遺產(chǎn)稅被寫入十八屆三中全會文件草稿。我國征收遺產(chǎn)稅或即將實施，中國遺產(chǎn)稅如何征收，什么時候開始實施征收遺產(chǎn)稅再次引關(guān)注。

　　2013年2月，國務院已同意并轉(zhuǎn)發(fā)國家發(fā)改委等部門《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》，稱“研究在適當時期開征遺產(chǎn)稅問題”。

　　早在2012年底深圳兩會期間，就曾有“深圳試點征收遺產(chǎn)稅”建言，經(jīng)社會發(fā)酵一度“成真”。

　　中國什么時候開始征收遺產(chǎn)稅

　　國家稅務局相關(guān)負責人曾表示，對于遺產(chǎn)稅究竟何時開征，“還沒有時間表”。

　　今年3月，北京師范大學中國收入分配研究院發(fā)布的《遺產(chǎn)稅制度及其對我國收入分配改革的啟示報告》進行了188個國家的信息收集和檢索，發(fā)現(xiàn)有114個國家開征遺產(chǎn)稅或?qū)z產(chǎn)課征其它稅收，占比61%。OECD(經(jīng)濟合作與發(fā)展組織)國家對遺產(chǎn)征稅的占比91%，美國、日本最近都加大了對遺產(chǎn)繼承的稅收調(diào)節(jié)力度。

　　報告認為，從轉(zhuǎn)變增長方式，維護社會公平，縮小貧富差距的需要出發(fā)，推進遺產(chǎn)稅改革的時機已成熟，國家應爭取在“十二五”內(nèi)出臺遺產(chǎn)稅制度。

　　事實上，早在2004年9月，財政部就出臺了《中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》(下稱《暫行條例》)，該條例在2010年進行了修訂(下稱《新版草案》).

　　“《暫行條例》草案出臺快十年了，但一直沒施行。”黃遠說，目前我國大部分稅收都是以政府條例施行的，遺產(chǎn)稅也應該先按條例試行，一段時間規(guī)范后再立法，“最大的難點不是法律法規(guī)等軟件條件，而是財產(chǎn)實名申報、物權(quán)實名登記制度建設及執(zhí)行等硬件條件”。

　　2012年下半年以來，相關(guān)部委已開始推動財產(chǎn)公示及相關(guān)信息平臺建設。

　　2011年12月，央行發(fā)布《關(guān)于開展全國存量個人人民幣銀行存款賬戶相關(guān)身份信息真實性核實工作的指導意見》》(銀發(fā)[2011]254號)，要求各銀行業(yè)金融機構(gòu)應在2013年12月底之前，全面完成核實工作，實現(xiàn)行內(nèi)業(yè)務系統(tǒng)中標識、查詢、統(tǒng)計核實結(jié)果，依法中止為不明身份的存款人提供服務。包括中行、農(nóng)行等國有大行，民生、招行、光大等股份行及大部分城商行、農(nóng)商行、農(nóng)信社均已開始個人存款賬戶信息核實。

　　中國遺產(chǎn)稅如何征收：3000萬納稅1034萬

　　9年前出臺的《暫行條例》(尚未正式實施)已對遺產(chǎn)稅征收的條件、范圍及免征項等進行了全面說明，2010年修訂的《新版草案》甚至給出了具體征收起點、對應稅率及其計算方法。

　　據(jù)《新版草案》，應征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)包括被繼承人死亡時遺留的全部財產(chǎn)和死亡前五年內(nèi)發(fā)生的贈與財產(chǎn)；在遺產(chǎn)稅稅款繳清前，其遺產(chǎn)不得分割、交付遺贈，不得辦理轉(zhuǎn)移登記；無人繼承又無人受遺贈，遺產(chǎn)依法歸國家所有，免納遺產(chǎn)稅；被繼承人死亡之前，依法應補繳的各項稅款、罰款、滯納金，未償還的具有確鑿證據(jù)的各項債務等允許在應征稅總額中扣除；遺產(chǎn)稅免征額為20萬元。

　　對于遺產(chǎn)稅征收方法，《新版草案》超額累計稅率表的附件對應納稅遺產(chǎn)凈額不超過80萬的，稅率為0；80萬-200萬、200萬-500萬、500萬-1000萬以及超過1000萬的適用稅率分別為20%、30%、40%、50%，對應的速算扣除數(shù)分別為5萬、25萬、75萬、175萬，遺產(chǎn)稅計算公式為“應納稅遺產(chǎn)凈額×適用稅率-速算扣除數(shù)”。

　　按照以上計算方法，500萬的遺產(chǎn)凈額應納稅84萬，1000萬、3000萬的遺產(chǎn)凈額分別應納稅209萬和1034萬。

　　以3000萬元凈遺產(chǎn)額為例，1034萬的遺產(chǎn)稅為120×20%-5=19萬，300×30%-25=65萬，500×40%-75=125萬，2000×50%-175=825萬，四項的加總。

　　“現(xiàn)在通脹太厲害，遺產(chǎn)稅的征收方案也應該與時俱進，適時對起征點進行調(diào)整。”黃遠認為。

　　王芳認為，制定征收方案時，有關(guān)研究機構(gòu)應該抽取樣本，作數(shù)據(jù)庫的大量信息采集和分析；還需要充分考慮到中國地區(qū)經(jīng)濟收入水平差異極大的社會現(xiàn)實。

　　上述北京師范大學的報告認為，我國遺產(chǎn)稅應按中產(chǎn)水平確定起征額。“我國個人所得稅將年收入12萬以上作為需申報的高收入人群，按三口之家年收入為36萬元。如把家庭財產(chǎn)存量定為15年收入，則500萬元為遺產(chǎn)稅起征限額。限額以下是中等收入家庭，遺產(chǎn)和贈與不征稅。限額以上是高收入家庭，按超額累進征稅。”

　　報告還分析，現(xiàn)代市場經(jīng)濟國家遺產(chǎn)稅收入一般可達稅收總額的1%-2%。鑒于我國此項改革是從無到有，按遺產(chǎn)稅收入達稅收總額的2%計算，2012年我國稅收收入超過10萬億元，此項即能收入2000億元。

　　人壽保險能否避稅？

　　大部分保險具有避稅功能，但具體避稅程度視保險品種和稅收科目而定。“被保險人必須要在保單中指定受益人，未被指定受益人的保險金將被作為遺產(chǎn)對待。且在我國大陸地區(qū)，只有人壽保險能‘避債避稅’，投連險、萬能險的投資賬戶部分仍然可能被視為理財產(chǎn)品而被用于抵充債務。”一位保險行業(yè)人士稱，“有些險種可以避稅，有些不能。”

　　《新版草案》第五條規(guī)定，被繼承人投保人壽保險所取得的保險金不計入應征稅遺產(chǎn)總額。而作為另一種被認為可以免征遺產(chǎn)稅的家族信托，并未出現(xiàn)在《新版草案》的可“不計入應征稅遺產(chǎn)”項目中。

　　我國征收遺產(chǎn)稅實施是早晚的事，《新版草案》遺產(chǎn)稅率會不會再修改，也還不能確定。

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作者：yujeu